Prezi: El Presupuesto

La planeacion y el presupuesto maestro

La planeación y el presupuesto maestro

Planeación estratégica

Si se lee y se le presta atención al capítulo 7, del libro llamado contabilidad administrativa, al mencionar la planeación estratégica, lo que más llama la atención en los primeros párrafos es que se establece que esta planeación consta de tres preguntas básicas que son las siguientes:

1)      A donde se desea que llegue la empresa?

2)      Donde se encuentra actualmente la empresa?

3)      Que caminos seguirá la empresa para llegar al lugar deseado?

Claro que llama la atención de cualquier individuo con deseos de que su empresa surja, respondiendo la primer pregunta, es necesario que cada empresa tenga un propósito que conozca cada integrante de esta, se requiere del establecimiento de la misión y visión de la empresa, lo que la misión y visión pretenden es definir la razón de ser del negocio y lo que se espera que sea en un futuro, también como respuesta a la primera pregunta se debe tomar en cuenta los valores sobre los cuales se cimientan todas las acciones y decisiones que se llevan a cabo en la organización es decir definir los principios fundamentales bajo los cuales la empresa va a realizar sus negocios así estas acciones que realicen tengan coherencia con sus valores. Si se tiene una empresa y esto no está aún definido o no todos los empleados conocen sobre la misión, visión o valores y principios, es una gran señal de que la empresa no ha comenzado bien.

La respuesta a la segunda pregunta, para conocer el estado actual de la empresa se hacen diferentes estudios, si se conoce el estado actual se podrán tomar acciones para llevar a cabo el cumplimiento de la misión y visión y los objetivos de la empresa. Estos estudios son: identificación del negocio, análisis de la industria y la identificación de los factores básicos de la competencia. Y la respuesta de la tercera pregunta es plantear la dirección del negocio, marcar el rumbo que se llevara durante un determinado periodo, esto mediante planes de acciones concretas. En estos planes de acción es donde entran otras herramientas, principalmente el presupuesto, una vez determinadas las acciones que debe llevarse a cabo es necesario traducir a unidades monetarias incluso cuando se deben efectuar de tal forma que puedan ser medidos y permitan llevar a cabo una correcta evaluación y control de la misma.

El presupuesto

Primeramente es importante definir lo que es un presupuesto, esto es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa para un determinado periodo con el fin de lograr los objetivos, que se fijaron en la planeación estratégica, el presupuesto es cuantificar en términos monetarios la toma de decisiones anticipada y los objetivos de manera que permita visualizar su efecto en la empresa y que así haya un control administrativo.

Al hacer una planeación estratégica en estos tiempos de globalización hay que tomar en cuenta las señales directas y las indirectas es decir si al planear no se toman en cuenta las variables no estructurales, se estaría diseñando una planeación muy endeble ante cualquier circunstancia externa. Cuando se habla de variables no estructurales significa que es la parte no cuantificable de la planeación como por ejemplo analizar si se cuenta con un plan para lograr un liderazgo en costos, existencia de fidelidad por parte de los clientes, actuación de los competidores con los clientes entre otros aspectos que se deben tomar en cuenta y no es cuantificable, esto si restarle importancia a lo que si lo es.

PROCESO DE ELABORACION DE PRESUPUESTOS

Elección de periodos: El periodo conveniente para un presupuesto es un año. Al término de cada periodo se revisan los presupuestos y se analiza el comportamiento real, respecto a lo planeado con el fin de que se realicen los ajustes necesarios. Cuando dentro del periodo presupuestal ocurran cambios significativos, en algunos elementos básicos como en la inflación el costo del dinero, sueldos y salarios, tipo de cambio, crecimiento del PIB, estos debe ser considerados en el análisis del control, deben también considerarse las variantes del mercado propio de la empresa o la competencia, el capital de trabajo, la capacidad instalada, si se modifican las variables mencionadas se debe evaluar el cambio y adoptarse una medida consecuente, una vez que se decide esta modificación se debe actualizar el presupuesto  maestro.

Organización de la preparación de presupuesto: Debe existir un comité de presupuestos que fije las pautas  generales que la organización debe seguir y coordinar los presupuestos que por separado preparen las diversas unidades de la organización resolviendo las diferencias que surjan entre ellas para luego someter el presupuesto final a la consideración del director general y del consejo.

Ejecución de los presupuestos: Esta tarea es de todos, desde los obreros hasta la alta gerencia.

Control de los presupuestos: La debe realizar el comité de presupuestos y es para localizar y resolver situaciones perjudiciales en el momento en que aparecen y evitar que pasen a más.

Manual de presupuestos: Es necesario que se redacten las políticas, los medios y los procedimientos que regirán el presupuesto se puede lograr todo esto si hay un manual de presupuesto correcto.

El presupuesto maestro: Conjunto de presupuestos que buscan por un lado la determinación de la utilidad o perdida que se espera tener en el futuro y por otro lado formular los estados financieros presupuestados que permitan al administrador tomar decisiones sobre un periodo futuro en función de los planes operativos para el año venidero. Integrado por el presupuesto de operación y el financiero.

Presupuesto de operación

Se presupuesta aquellas partidas que conforman o influyen directamente en las utilidades de la compañía, en específico la utilidad de la operación o utilidad antes de financieros, impuestos y repartos que es precisamente el último eslabón del presupuesto de operación.

Entre los presupuestos de operación están:

Presupuestos de ventas: Es básicamente conocer que se espera que haga el mercado, el comportamiento de la demanda. Se debe determinar el objetivo que desea alcanzar la empresa en cuanto a ventas, realizar un estudio de la demanda en el futuro, con datos reales, y luego se puede elaborar el presupuesto de ventas.

Presupuesto de producción: De este depende todo el plan de requisitos, respecto a los diferentes insumos o recursos que se utilizara en proceso productivo. Para saber cuánto producir, cada línea que vende la empresa, se deben considerar las variables: ventas presupuestadas de cada línea, inventarios finales deseados para cada línea y los inventarios iniciales con que se cuente para cada línea.

Presupuestos de necesidades de materia prima y de compras

Se debe tener un presupuesto para la materia prima y las compras para la producción, en condiciones normales la cantidad de esto debe estar en función del el estándar que se haya predeterminado para cada tipo de insumo por producto. La fórmula seria: la materia prima A requerida= producción presupuestada de una línea * estándar de materia prima A. Una vez que el departamento de compras defina el costo del material presupuestado, se realiza el presupuesto de requisitos de materia prima, que incluye nada más el material directo, porque el indirecto pasa a formar parte de los gastos indirectos de fabricación.

Presupuesto de mano de obra directo.

Diagnostica las necesidades de recursos humanos, debe permitir la determinación del estándar en horas de mano de obra para cada tipo de línea que produce la empresa, con lo cual se puede detectar si se necesitan más recursos humanos o no.

Presupuestos de gastos de fabricación indirectos

Cuando se elabora este presupuesto se debe detectar perfectamente el comportamiento de cada una de las partidas de gastos indirectos, cuando se ha elaborado el presupuesto de gastos de fabricación se debe calcular la tasa de aplicación tanto en su parte variable como en su parte fija  y elegir una base adecuada para la estructura de este presupuesto.

Costo de ventas presupuestado

Todo lleva un orden, ya que se ha presupuestado los costos de producción que so materia prima, mano de obra y gastos indirectos de fabricación.

Para calcular el costo por unidad se puede determinar de dos maneras: por medio del costeo absorbente o por medio del coste directo, de acuerdo a esto el costo de ventas cambiara, este es el mejor.

Presupuesto financiero

La esencia del presupuesto financiero surge de la información generado por el presupuesto de operación, estos dos presupuestos son la herramienta por excelencia para traducir, e términos monetarios, el diseño de acciones que habrán de realizarse, de acuerdo con la última etapa del modelo de planeación estratégica.

Presupuesto de efectivo

Es el pronóstico de las entradas y salidas de efectivo que diagnostica los faltantes o sobrantes del futuro, entonces planea la inversión de los sobrantes y la recuperación de los faltantes. La insolvencia podría ocasionar la quiebra y la inversión de los acreedores sobre todo en una época en la que el recurso más escaso y caro es el efectivo. Para efectos de interpretación es más probable que una empresa quiebre por falta de liquidez o por falta de rentabilidad por ende es importante conocer en comportamiento de los flujos de efectivo.

Presupuesto base cero

Es un proceso mediante el cual la administración, al ejecutar el presupuesto maestro, toma la decisión de asignar los recursos destinados a áreas indirectas de la empresa, de manera que en cada una de las actividades indirectas se demuestre que el efectivo generado es mayor que el costo incurrido, entonces no importa que la actividad este desarrollándose mucho tiempo atrás si no justifica su beneficio para eliminarse. El punto es saber por qué se dio el incremento de sus actividades medio el análisis de costo-beneficio, es decir saber si la partida agrega o no valor al producto o al cliente.

Metodología para aplicar presupuesto bajo cero

a)     Establecer los supuestos o premisas e las cuales descansara la planeación

La empresa debe dictar las normas y pautas en que se apoyara la planeación como restricción de recursos humanos etc., se debe considerar el crecimiento de la industria a la que pertenece debido a que se es parte de un sistema macroeconómico.

b)     Determinar las unidades o paquetes de decisión

Un paquete de decisión es un conjunto de actividades que dependen de la administración y que pueden estar sujetas al análisis de costo-beneficio. En cada una de las unidades o de paquetes el grupo de actividades desarrolladas se puede modificar o alterar de acuerdo con los intereses de la empresa

c)      Analizar las unidades de decisión

En esta etapa se sabe si resulto un éxito o un fracaso la implantación del presupuesto base cero.

Jerarquizar las unidades de decisión

Esta mecánica permite seleccionar unidades de decisión que provenga de cualquier área, siempre que cumplan con el criterio establecido, La principal ventaja es que se logra una reasignación de recursos económicos y humanos para su empleo óptimo en las áreas donde sean más útiles, logrando también mayor comunicación y participación de toda la empresa.

d)     Elaborar unidades de decisión e integrarlas al presupuesto maestro.

f) Controlar administrativamente los resultados

Una vez iniciado el presupuesto se debe controlar que cada unidad de decisión cumpla con las actividades programadas, de tal modo que si no lo hacen se apliquen oportunamente las acciones correctivas.

Entonces se concluye que hay dos ventajas al planear y hacer presupuestos que son:

1) Facilitar la utilización adecuada de los recursos.

2) Proporcionar eficiencia en las operaciones y  ayuda a lograr una buena planeación de las empresas y mostrar los resultados que se obtendrán de poner en práctica los planes.

Pero aunque hacer presupuestos ayuda a manejar una empresa, también sus desventajas  porque están basados en estimaciones, en proyecciones, y si no se hacen bien, no se obtiene ningún resultado que traiga beneficios.

A continuación un ejemplo propio de presupuesto de mano de obra directa y de gastos de fabricación indirectos basado en el libro: Contabilidad administrativa

Presupuesto de mano de obra directa

Línea m

3 horas mecánico
4 horas electricista
2 horas carpintero
El presupuesto de producción indica que se van a producir 9000 m
Entonces la mano de obra de esa línea seria:

9000*3	27000 horas
9000*4	36000 horas
9000*2	18000 horas

Si en un año se trabajan 350 días hábiles y se trabaja normalmente 8 horas al día

27000/2800 = 10 mecánicos  aproximadamente

36000/2800= 2 electricistas aproximadamente

180000/2800= 7 carpinteros aproximadamente

Presupuestos de gastos de fabricación indirectos

Se trabajara a un nivel de 12000 horas de mano de obra a un costo de 20000

Al final solo se trabajaron 10000 horas y se gastaron 18800

Dato importante :

Gasto de fabricación fijo = 5000

Costo variable por hora=1,4

Se aplica la formula y=a+bx

5000+1,3*(10000)

18000

Se debió haber gastado 18000 y se gastó 18800.

 Referencias

 Padilla, D. N. (2008). Contabilidad administrativa. En D. N. Padilla, Contabilidad administrativa (pág. 626). 2008.

El modelo costo-volumen-oportunidad y la toma de decisiones empresariales

El modelo o relación costo- volumen- utilidad

 Dos de las actividades más importantes que se deben realizar en una empresa es el control y la planeación, este modelo tiene vital importancia en la planeación, lo cual es el conjunto de actividades que permiten el desarrollo integral de la empresa. Tiene vital importancia en la última etapa del modelo de la planeación estratégica, facilitando la toma de decisiones; también es importante en la planeación operativa es decir a corto plazo, ya que esta tiene tres elementos indispensables que son costos cuya tendencia es intentar reducirlos lo máximo posible y hacer más eficiente su utilización el segundo elemento es volumen que depende de la saturación de mercado y el valor agregado que el producto ofrece respecto al ofrecido por otros productos similares, entre otros aspectos por lo tanto la empresa debe realizar estudios de mercado e industria para conocer la demanda del producto y así planear estrategias para el futuro y por ultimo está el precio; para poder competir se requiere igualar o incluso reducir el precio respecto a sus competidores para tener más demandantes. Las finanzas, la economía y la contabilidad se relacionan constantemente, siempre una tiene que ver con otra y conocer de alguna nos facilita el conocimiento de otra ya que comparten conceptos, sin embargo existe algunos desacuerdos entre los economistas y los contadores. Una de esas discrepancias es que en el caso de los contadores ellos suponen que entre la variable precio y demanda existe una función lineal es decir no creen que los precios tengan algo que ver con la demanda mientras que los economistas piensan de acuerdo a la ley de la demanda que expresa que si el precio sube la demanda baja y si el precio baja la demanda de un producto sube, manteniendo los demás factores constantes. El otro desacuerdo es que los contadores suponen que el comportamiento del costo por unidad es constante y que la función de costos variables es lineal mientras que los economistas suponen que es una curva. Continuando con el tema, toda empresa lo que busca es tener utilidad al final de determinado periodo esta debe ser suficiente para remunerar el capital invertido en las empresa, por lo tanto existe la posibilidad de calcular cuánto hay que vender a que costos y precio para obtener determinada utilidad. La apertura comercial ha hecho que las empresas tenga que hacer mayores esfuerzos para sobrevivir en el mercado utilizando las mejores herramientas para planear las estrategias y tomando las mejores decisiones, esto hace que las empresas sean más eficientes y eficaces, hace que sean proactivas es decir que innoven y dejen de poner resistencia al cambio. Este modelo permite conocer los resultados de diferentes acciones sin haberlas realizado antes, una organización que realiza buenas estrategias tiene siempre presente que precisamente una de estas para aumentar la utilidad es tratar de reducir los costos utilizando de manera eficiente los recursos o utilizando factores de producción más baratos, ya que si disminuye el costo variable aumenta el margen de contribución. También ocurre cambios en la variable precio a pesar de que ya se dejó atrás el hacer negocios con base en los precios ya que ahora se hace con base en la reducción de costos, existen excepciones que pueden aprovecharse para diseñar estrategias interesantes, también se da cambios en la variable de costos fijos, si estos se aumentan la organización deberá hacer un esfuerzo mayor para cubrirlos y por último se puede dar una variable en el volumen ya que cualquier incremento por arriba del punto de equilibrio actual representa una aumento en las utilidades y cualquier disminución del volumen trae aparejado un decremento de las utilidades. 

El análisis y síntesis de la simulación en las diferentes variables de mercado se puede lograr comparando lo presupuestado con lo que actualmente esta sucediendo, concretar así diferentes estrategias para cada una de las variables costos, precios, volumen de ventas y composición en ventas. También se puede realizar un análisis de las variaciones de los márgenes de contribución estas pueden surgir de diferencias entre los volúmenes de venta reales y los presupuestados y el precio de venta real y el presupuestado. Otro aspecto importante de recalcar en el desarrollo de este tema es la palanca de operación y el riesgo de operación o de negocio. Cuando se habla de palanca de operación quiere decir el incremento de utilidades debido al empleo óptimo de los costos fijos provocados por determinada capacidad instalada, si la diferencia entre ingresos y costos variables que es el margen de contribución excede los costos fijos significa que la empresa tiene un apalancamiento positivo de operación; precisamente se menciona el apalancamiento al hablar de este modelo porque esta razón se analiza básicamente por medio de este ya que al calcular el punto de equilibrio de la empresa se verá que tan bueno o malo es el apalancamiento que tiene, esto es un análisis de sensibilidad o simulación si se encuentra un cambio mayor expresado en porcentaje de utilidades se puede afirmar que la empresa tiene un buen apalancamiento de operación y si sucede lo contrario será un apalancamiento negativo. En esta parte del desarrollo de este tema es importante mencionar que existe el apalancamiento operativo que es el que se acaba de definir y también existe el apalancamiento financiero que es el que surge de la existencia de las cargas financieras que genera el endeudamiento se define como la capacidad de una empresa de utilizar dichas cargas fijas con el fin de incrementar al máximo el efecto que un incremento en la UAII puede tener sobre la utilidad por acción, esto refleja el impacto de un determinado nivel de endeudamiento sobre la utilidad por acción o la utilidad neta. 

Ahora bien existe el modelo de costos- volumen- utilidad y el flujo de efectivo, esto es que así como el modelo es muy útil en la planeación de utilidades también con algunas adaptaciones es muy útil para planear los flujos de efectivo de una empresa, adaptar el modelo-costo-volumen-utilidad al flujo de efectivo le brinda al administrador una herramienta que le ayuda a delinear las estrategias que se deben tener en cuanto a ventas; para este enfoque los presupuestos son iguales que el modelo orientado a utilidades, pero agrega supuestos para ajustarlo al punto de vista de efectivo: Todas las ventas y costos desembolsables se paga al contado, en el caso de la obtención del flujo neto de efectivo, se asume que una empresa con pérdidas tendrá un impuesto a favor que implicara un ahorro en el siguiente periodo fiscal y el último supuesto es que se debe tomar en cuenta que este punto de vista de efectivo sirve para planear la liquidez y no la rentabilidad de la empresa. Se debe tomar en cuenta también que existe el modelo de costo-volumen-utilidad y el costeo basado en utilidades, esta nueva filosofía quiere decir que los costos se dividen en aquellos relacionados con la unidades producidas y aquellos que no se basan en unidades y este sistema afirma que existen costos que se relacionan con los cambios de volumen de producción y otro que se basan en generadores o impulsores del costo, esto hace que la información sea más confiable en cuanto al diseño de estrategias y toma de decisiones. Entonces en conclusión este modelo es de sumo provecho para las empresas en este mundo actual globalizado, ya que en una empresa se necesita utilizar herramientas que le permita un adecuado proceso de planeación de toma de decisiones es decir que se debe implantar estrategias con determinadas acciones como la reconversión de las instalaciones de la empresa, la internalización de la cultura de calidad, tener un eficiente sistema de administración de costos, una tecnología de punta, capital humano capacitado, estructuras de producción flexibles que permitan mejoras continuas en los sistemas de producción y antes de realizar estas actividades necesita ser estudiadas y analizadas como por ejemplo analizar qué efecto causarían en la empresa y para todo esto es para lo que es útil el modelo de costo-volumen-utilidad en una organización.
Mapa conceptual

Ejemplo propio de algunas de las utilidades de este modelo de costo -volumen-utilidad

 Referencias
 Padilla, D. N. (2008). Contabilidad administrativa. En D. N. Padilla, Contabilidad administrativa (pág. 626). 2008.

Análisis Dupont

La mujer en la sociedad actual y su ambito profesional

El artículo que se tratara a continuación tiene el siguiente título: Women in Financial Planning. Se basa principalmente en el papel de la mujer en la sociedad y en el aspecto financiero, en pleno siglo XXI, ahora es muy común ir por la calle y en vez de ver una mujer con delantal, un niño en una mano y el bolso en la otra, lo que se ve por todas partes son mujeres con traje de ejecutivas, y más aún ni siquiera van caminando si no que se les ve en su propio automóvil, es decir que si los  hombres de hace un siglo revivieran se volverían a morir de ver semejante fenómeno social, pero sí, esto es ahora una realidad, se ven mujeres estudiando y preparándose para un futuro profesional. La mayor parte de las nuevas generaciones ya se está acostumbrando a esto, y en las próximas, este fenómeno social será aún más fuerte debido a que se crece viendo a la mama como ejecutiva o doctora o en fin la profesión en que se desarrolle, sin embargo aún existen hombres que tal parece se han quedado en la situación social de hace poco menos de un siglo, debido a que a nivel familiar se siguen registrando muchos casos de violencia ya sea física o verbal, en este ensayo no se trata del feminismo, aún que las mujeres tuvieron razones evidentemente justificadas para crear un grupo e ideología diferente, llega a un punto en el que se puede dar la discriminación al género masculino y ese no es el propósito, se trata de la igualdad reconociendo las virtudes de cada género y como aportan ambos a la sociedad, una vez aclarada esta parte, se continua con lo que se indicó anteriormente, es lamentable que aún existe machismo de parte de algunos varones que piensan que la delicadeza que se les ve a las mujeres, es  igual en la mente, dudando así de la capacidad de estas para involucrarse de lleno en una empresa y tomar decisiones importantes.

Una de las profesiones que puede ejercer un hombre y una mujer cuyas decisiones tienen que ver mucho con la empresa es la función de finanzas, se ha aumentado el ingreso de mujeres que toman el reto de ser eficientes y eficaces al ejercer la profesión de las finanzas, pero no lo suficiente, se sigue teniendo la mentalidad errónea de que una mujer no sirve para tomar decisiones tan importantes, lo critico de esto es que a veces son las mismas mujeres las que no confían en la capacidad que Dios les dio para cumplir con este tipo de funciones.

Cuando se habla de igualdad, de lo que se habla es de la capacidad que pueden tener el hombre y la mujer de hacer lo que se proponga, no se está hablando a nivel corporal o emocional ya que como todos saben tenemos una manera diferente de pensar y de ver el mundo, trasladando esto al área de trabajo,y si la misión de la empresa es satisfacer o venderle a las mujeres, numerosas empresas han invertido mucho tiempo y dinero en la realización de encuestas sobre la forma de determinar la mejor manera de obtener el interés que haga que las mujeres compren. Aquí se da el dilema de que si las mujeres deberían tener asesores femeninos; Karen Finerman, parte  del jurado en el Salón CNBC "Dinero Rápido", así como cofundadora y presidente de Metropolitana Capital Advisors, Inc. en Nueva York, realizo un libro llamado Reglas de Finerman, en el cual escribió: Secretos que sólo habría  de decirle a mi hija sobre negocios y la vida, no tienes que dejar que un hombre te diga donde vivir, como votar y que vestir a cambio de su dinero. Es decir ella defiende el hecho de que en ese caso las mujeres deberían tener una persona como asesor financiero del genero femenino, a un hombre se le puede enseñar a pensar como una mujer para que ejerza el puesto de asesor financiero, sin embargo para nadie es un secreto la gran diferencia entre cómo piensa una mujer y como piensa un hombre, todo esto en el caso de que la empresa se dedique a vender productos que llamen la atención de las mujeres. Ahora bien según una reciente encuesta de los asesores financieros, la oportunidad de ayudar a la gente, para hacer una diferencia, era la razón número uno por el cual la mayoría de las personas eligieron esta carrera, es buena en la construcción de buques de relación. Este negocio se basa en la creación y mantenimiento de relaciones. Tradicionalmente, las mujeres han sido conocidas como cuidadores, y más sentimentales. Un estudio reciente, "Desatando el Poder del Cerebro Femenino", por el psiquiatra e investigador Dr. Daniel G. Amen ,puede ayudar a explicar la razón detrás de esto. Él encontró que el cerebro femenino exhibe mayores fortalezas en las áreas de la empatía, la intuición, la colaboración y el autocontrol. Las mujeres tienen más actividad en la emocional y zonas de unión del cerebro.

El articulo abarca muchos temas sobre la superación de la mujer tanto a nivel social como empresarial. Se concluye con algunos consejos para una exitosa función laboral, una mujer  debe ser honesta con ella misma es decir  tener claro el nivel de importancia que tiene el alcanzar el éxito, debe tomar en cuenta que no solo está adquiriendo el compromiso del trabajo si no que se está adentrando a un aprendizaje. Cuando va a solicitar trabajo debe estar preparada en caso de que sea en línea, para una entrevista repentina o para una entrevista personal en el caso que sea una solicitud personal, estas entrevistas se enfocan de acuerdo a las necesidades de la empresa y la posición en la que se encuentre,  entonces de acuerdo a los resultados de la entrevista los empleadores, determinan si ella tiene las capacidades para enfrentarse a ese puesto. Otro aspecto importante es que los estudios han demostrado que las personas con mayor educación tienden a ganar más, es decir, una mujer siempre debe estar en busca de conocimiento, debe tomar ventaja de lo que se ofrece y hacer el compromiso de mejorar su conocimiento todos los días.

Referencia

Kurlowicz, A. (2014). Women in Financial Planning. Journal Of Financial Service Professionals, 68(3), 56.

Qué estados conlleva el análisis financiero en una empresa, y cuál es la importancia de analizarlos bien?

Una vez más la contabilidad y las finanzas haciendo de las suyas con el éxito de una empresa, a quien le interese llevar un control de las operaciones de su organización, le interesará conocer sobre los pasos para obtener el resultado de la situación financiera de la empresa en determinado periodo, es decir uno de los secretos para el éxito y estabilidad constante de una empresa es la realización de un análisis financiero adecuado. Son muchas las personas que tienen la idea equivocada de que contabilidad y finanzas es lo mismo, pero no es así aunque en este ensayo se analizará la estrecha relación que hay entre una y otra y la importancia de que la realización de ambas sea eficaz y eficiente. Se puede definir un análisis financiero como el estudio que se hace sobre la información contable mediante la utilización de razones financieras.

Lo que refleja la realidad financiera y económica de la empresa es la contabilidad, esta se define como el conjunto de procedimientos estandarizado para todas las empresas, que permite reflejar de forma ordenada la actividad económica de la empresa en el día a día, y de esto se derivan los estados financieros, estos son registros e informes estandarizados que debe dar toda corporación esto quiere decir que se deben elaborar periódicamente informes para los organismos reguladores; los acreedores, los dueños y la administración. Para elaborarlos y actualizarlos se emplean principios de contabilidad generalmente aceptados que según la definición  que suministra el libro principios de administración financiera, de Gitman, son normas de prácticas y procedimientos autorizados por el Consejo de Estándares de Contabilidad financiera (FABS) que se usan para elaborar y actualizar los registros y reportes financieros.

Continuando con lo que conlleva un análisis financiero, la función de los estados financieros es proveer la información útil para la toma de decisiones, la información que estos suministran no solo es útil para los propietarios debido a que pueden ser utilizados en la solicitud de un préstamo bancario, invita a nuevos accionistas para que invierta su capital, los empleados también tienen el derecho de conocer el desempeño que ha tenido la organización en un periodo determinado. Estos estados tienen componentes importantes y de gran significado en la estructura financiera y contable de la empresa este se deben identificar y cuantificar. Los principales estados, de acuerdo con la SEC son:

El Estado de pérdidas y ganancias o estado de resultados: El estado de resultado o estado de pérdidas y ganancias es un documento contable que muestra detalladamente y ordenadamente la utilidad o pérdida del ejercicio, tomando como parámetro los ingresos y gastos efectuados; proporciona la utilidad neta de la empresa. Su función es facilitar un resumen financiero de los resultados de la operación de la empresa durante un periodo específico, muchas empresas grandes operan en un ciclo financiero de año fiscal, que termina en una fecha distinta del 31 de diciembre, pero una empresa normal cubre un periodo de u año que si termina el 31 de diciembre.

Otro estado clave para el análisis financiero de una empresa es el balance general, es el que refleja la situación financiera en u periodo especifico, mediante este se puede acceder a información vital sobre la empresa, como la disponibilidad de dinero y el estado de sus deudas. Este calcula los activos de la empresa contra su financiamiento que pueden ser la deudas o el patrimonio, aquí resaltan los conceptos importantes de activos corrientes que son los de corto plazo que se pueden convertir en efectivo en un periodo menor a un año, y los activos no corrientes son los que sólo  son susceptibles de convertirse en efectivo en un periodo superior a un año, en el mediano o largo plazo; y por supuesto existe el pasivo corriente y el no corriente con las definiciones anteriores se puede deducir que los pasivos corrientes son aquellos a corto plazo que se espera que sean pagados en un periodo de u año o menos y los no corrientes son las deudas a largo plazo, más de un año.

Un estado de los más importantes a analizar es el estado de ganancias retenidas, la definición textual que se le da en el libro Principios de Administración Financiera es que reconcilia el ingreso  neto ganado durante un año especifico, y cualquier dividendo pagado en efectivo, con el cambio entre las ganancias retenidas entre el inicio y el fin de ese año, es una forma abreviada del estado de patrimonio  de los accionistas que como tal es el que muestra todas las transacciones de las cuentas patrimoniales que ocurren durante un año especifico.

El último estado que se encuentra entre los más valiosos, es el de flujos de efectivo este es un estado que informa sobre la utilización de los activos monetarios representativos de efectivo y otros activos líquidos equivalentes, clasificando los movimientos por actividades e indicando la variación neta de dicha magnitud en el ejercicio, otra definición es que es el estado que permite comprender mejor los flujos operativos, de inversión y financieros de la empresa y los reconcilia con los cambios en su efectivo y sus valores negociables durante el periodo. Todos estos estados son los que debe analizar el administrador financiero, si por alguna razón hubo una equivocación por parte de los encargados de la contabilidad y la realización de estos estados, no es responsabilidad del administrador financiero, aunque si es muy eficiente y eficaz seguramente a medida que hace el análisis se da cuenta del error, si este no está demasiado profundo.

En conclusión, con base en el desarrollo de este tema es más que evidente la suma importancia de los estados financieros, del análisis de estos y de que cada parte haga bien su trabajo, ya que si se lleva un proceso adecuado, desde el dueño hasta los empleados tendrán acceso a identificar en que se está fallando y que se está haciendo de la mejor manera tanto así que está beneficiando económicamente a la empresa, y como se indicó anteriormente se necesitan profesionales en el área de contabilidad y de finanzas que sean responsables, ya que los estados tienen un elemento importante y es que son por periodos determinados, no es cada dos años o tres, lo mejor es realizar este proceso cada cierto tiempo. Si una empresa cuenta con esta organización, la elaboración y análisis de los diferentes estados y toma nota de los aspectos buenos para mejorarlos y de los malos para corregirlos, será una entidad proactiva, innovadora y de mucho éxito financiero. 

Bibliografía

 Lawrence J. Gitman. Principios de administración financiera. Pearson, 2012

http://www.enciclopediafinanciera.com/estados-financieros.htm

http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/no%208/infocontable.htm

Quien no ha tenido la necesidad de visitar un banco comercial?

Desde un ama de casa, hasta el presidente del país, el profesional y no profesional, todos deberían tener el conocimiento sobre estas instituciones comerciales a las que la mayoría de ciudadanos en algún momento han visitado, todos sabemos que son los bancos comerciales, los identificamos si vamos caminando por la calle y vemos uno pero en teoría, si nos pidieran la definición exacta no sabríamos como responder adecuadamente esta pregunta, al menos un ciudadano sin conocimiento sobre este tema, debido a esto  es que este ensayo es para ampliar este conocimiento, el propósito es que cuando se termine de leer cualquier persona aunque no conozca del tema de finanzas o algo similar pueda tener una definición y detalles importantes claros, sobre un tema que a cualquiera le viene bien saber. 

Lo primero es conocer que son los bancos comerciales y los bancos de inversión. Los bancos comerciales son instituciones que ofrecen a los ahorradores un lugar seguro para invertir su dinero y que ofrecen prestamos a los individuos y a las empresas, y los bancos de inversión son instituciones que ayudan a recaudar capital a las compañías, los asesoran en operaciones mayores como fusiones o reestructuraciones financieras y participan en actividades de negociación y creación de mercado. El fin es que el que deposita su dinero ahí, tiene la tranquilidad de saber que su dinero esta seguro. Fue a través de la ley Glass-steagall que se dio la separación entre bancos comerciales y los bancos de inversión y se mantuvo por 50 años pero en ese momento fue revocada, permitiendo a la banca comercial, al ser también de inversión, apalancarse a través de capturar un mayor riesgo, así como a la banca de inversión al permitírsele operar con actividades compartidas. y las compañías que se dedicaban solamente a actividades tradicionales de un banco comercial empezaron a competir con los bancos de inversión en aseguramientos y otros servicios. Históricamente a nivel mundial luego de ese importante hecho, se desarrollo el sistema bancario paralelo esto se define como instituciones que se dedican a las actividades de préstamo, es una función parecida a la de los bancos tradicionales solamente que no aceptan depósitos y por eso no están sujetos a las regulaciones a las que están sometidas los bancos tradicionales. 

En Costa Rica la historia bancaria, los cambios en los patrones a nivel financiero, socioeconómico y político lo originó la expansión del café, los cafetaleros toma el control del Estado, evidentemente con la expansión del café fue aumentando precios de la tierra, mano de obra entre otras cosas necesarias en el proceso esto obligo a el financiamiento externo que provenía de casas comerciales inglesas; estas concedían crédito sobre las cosechas mediante representantes y compañías comerciales costarricenses, estas prestaban a pequeños y medianos propietarios muchos de estos perdieron sus propiedades por no pagar sus deudas. Estos cafetaleros comerciales adquirían tierras, beneficios y subordinaban con los mecanismos de crédito, fue bajo la administración del Dr. José María Castro Madriz, que se dio la realización al primer banco en el país este se llamaría Banco Nacional de Costa Rica, después de dos intentos fallidos y en una época  en la cual el país había  aumentado su actividad comercial, población y agricultura , lo cual hacia que la economía demandara la existencia de una institución que agilizara el comercio y movilizara los recursos de la economía. El 2 de junio de 1857 se  firma el contrato Medina- Escalante en el que se establece la creación de un banco con un capital de doscientos cincuenta mil colones, con el nombre de Banco Nacional Costarricense, pero mediante otro contrato llamado Medina-Cañas se establece la fundación del Banco Nacional de Costa Rica pero debido a la imposibilidad de colocar el capital y errores administrativos y por el golpe de Estado, concluyen las operaciones el 31 de marzo de 1859. A grandes rasgos ese es el comienzo de los bancos en el país, luego se dio la creación del Banco Anglocostarricense, el Banco de la Unión ( Banco de Costa Rica), Banco Crédito Agrícola de Cartago, entre otros. 

La función principal de los bancos comerciales es la intermediación financiera esto significa que intermedian entre los prestamos y depósitos de la economía. Esta función es muy simple, es casi seguro que es la definición que le da un ciudadano si otro lo entrevistara preguntándole, la definición y función de los bancos comerciales, lo que cualquier persona diría es: para depositar el dinero o solicitar prestamos, la ventaja que tiene esto es que en el caso de los depósitos el banco le paga intereses a quien realizo el deposito, debido a que el deposito es la principal fuente de dinero que tienen los bancos comerciales, y el detalle del interés es como un tipo de estrategia ya que estimulan a publico con eso para que sigan depositando su dinero en el determinado banco. Sin embargo como se indico anteriormente los bancos no solo tienen la función del deposito, también hacen prestamos, y un dato importante es que el dinero que prestan es el mismo que otros han depositado, evidentemente las personas solicitan los prestamos para satisfacer alguna de sus necesidades o gustos. Así como el banco da un interés sobre el dinero que se deposita, también cobra un interés al solicitante del préstamo, claro este interés que cobra el banco es mayor al que paga cuando se trata de deposito por que es otra fuente de ganancia la diferencia que hay entre el interés que paga con el que recibe , es lo que se llama margen de intermediación, la tasa de interés que se paga y se recibe  es a lo que se refiere cuando se habla de tasa pasiva o tasa activa, la primera es la que los bancos pagan al publico por los depósitos y la segunda es la que el publico paga por los prestamos, y para nadie es un secreto que la contabilidad y las finanzas tienen estrecha relación, así que para conocer aspectos financieros se necesita desempolvar los conocimientos de contabilidad, para los que de una u otra manera los han adquirido, ya que la tasa pasiva se llama así, ya que es una deuda para el banco y las activas se les llama así por que el dinero que recibe de los intereses de los prestamos es un activo para los bancos. 

Con lo visto en el desarrollo de este ensayo se concluye que el tema de los bancos comerciales es muy amplio, pero con lo visto de manera general sobre el recorrido en la historia, sobre como se dio la realización de los primeros bancos y la función tan significativa que tienen en la actualidad, queda completamente claro que estas instituciones financieras, son de vital importancia en la economía de un país, ya que manejan el dinero de la mayoría de personas y este mismo lo utilizan para prestamos, para cubrir las necesidades de quien los solicite, los ciudadanos se quejan de que las tasas de interés por prestamos son muy altas, la atención al cliente que en muchos casos es el método de “eso no me toca a mi, pase a la otra sección” es decir una atención lenta, entre otros detalles, pero de algo si hay seguridad y lo que se concluye, es que igual seguirán haciendo uso de estas instituciones  y es que los bancos se iniciaron para satisfacer  dos necesidades basicas; la necesidad de guardar el dinero en un lugar seguro y la necesidad de obtener prestamos para poder cumplir algún deseo, esto mediante varios procesos diferentes que es un tema aun mas profundo referente a la funcionalidad de estas instituciones financieras.

Bibliografía 

 Lawrence J. Gitman.Principios de administración financiera.Pearson, 2012

Internet

http://www.bancocentraleduca.bcra.gov.ar/PDFs/Cap%203%20BCRA.pdf

http://www.hacienda.go.cr/centro/datos/Articulo/Historia%20de%20la%20banca%20comercial%20en%20C.R..pdf

http://www.derechocomercial.edu.uy/clasecontratosbanc02.htm